満期保険金額を110万円にして贈与税を非課税に

メモ

夫が保険料負担者である満期保険金1,000万円を受け取った場合の課税対象額と税金は次のようになります。

課税対象額 ＝ 1,000万円 － 110万円 = 890万円

税率は一般税率と特例税率に分かれますので、受取人によって税金額が変わってきます。

妻が受取人の場合（一般税率）
贈与税 = 890万円 × 40%（税率）－ 125万円（控除額）＝ 231万円

子（成人）が受取人の場合（特例税率）
贈与税 = 890万円 × 30%（税率）－ 90万円（控除額）= 177万円

メモ

夫の兄（叔父）は結婚しておらず、子どももいないため、私たちの子ども（甥）を我が子のようにかわいがってくれており、子どもに対して400万円の贈与がありました。
⇒夫の兄（叔父）から贈与された場合は一般税率となる

また、夫が保険料負担者である満期保険金600万円の受取人を子どもにしていたため、子どもに対して同じ年に合計で1,000万円の贈与となりました。
⇒夫（父）から贈与された場合は特例税率となる

まず、課税対象額は一般、特例に関係なく同じ年に受けた贈与合計額になりますので、次の式の通り基礎控除額を差し引いた890万円となります。

課税対象額 = 890万円 = 400万円（夫の兄分）+ 600万円（夫の満期保険金）－ 110万円

夫の兄からの贈与に対する課税額（一般税率）は、課税対象額全体に一般税率をかけて最後に一般税率分の割合分を贈与税とします。

890万円 × 40% － 125万円 = 231万円

夫の兄から受けた贈与は全体である1,000万円のうち400万円であるので400万円/1,000万円分で一般税率割合は2/5となりますので、

231万円 × 2/5 = 92.4万円となります。

夫の満期保険金に対する課税額（特例税率）は、課税対象額全体に特例税率をかけて最後に特例税率分の割合分を贈与税とします。

890万円 × 30% － 90万円 = 177万円

夫の満期保険金として受けた贈与は全体である1,000万円のうち600万円であるので600万円/1,000万円分で一般税率割合は3/5となりますので、

177万円 × 3/5 = 106.2万円となります。

それぞれ、一般税率分92.4万円と特例税率分106.2万円と出ましたので、これらを合計した198.6万円が全体の贈与税額となります。